您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

铁道部


铁路企业厂长任期经济责任审计评议实施办法
1991年10月24日，铁道部

第1条 根据国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》的规定，结合铁路企业机构体制的具体情况，制定本办法。
第2条 实行厂长（包括局长、经理等，下同）任期经济责任审计评议制度的目的，是对厂长任期目标的实现，以及履行经济责任的情况做出客观公正的评价，推动厂长经济责任制的健康发展。其审计评议结果，供干部管理部门全面考察、使用干部参考。
第3条 凡实行厂长负责制的铁路企业的厂长，任职期间的某一阶段和任职期满、任期中因各种原因离职的，根据干部管理部门的委托，可按照本办法进行审计评议。如无特殊情况，审计评议的日期应在财务年度决算编报期后进行，以保证审计评议的各项财务指标的完整性和可比性。
厂长离任经济责任审计评议，一般情况实行先审后离，或一离任二审计三使用的原则，特殊情况可根据主管干部管理部门的要求进行审计。
第4条 对厂长经济责任审计评议的权限。铁路审计部门，根据干部管理部门的委托，采取上级主管单位的审计部门审计评议所属企业厂长的办法。铁道部任命的铁路局长、总公司（公司）总经理及部直属在京企业的厂长，由部审计局负责审计评议；铁道部任命的工程局长、厂长、铁路分局长，委托各主管总公司、铁路局的审计部门负责审计评议。
第5条 厂长任期经济责任审计评议的主要内容
1、厂长任期内主要经济指标和经营承包目标完成情况及其真实性。
2、内控制度是否健全有效，财务收支和会计核算是否合规合法，准确真实，有无虚盈实亏等问题。
3、缴纳税金、上交利润、铁路建设资金、留成比例、各项专用基金的提取、使用，是否合规合法；有无截留、挪用应上交的款项；国家、企业、个人三者利益关系处理是否行当，有无损害国家利益和企业合法经济权益的行为。
4、财产物资是否完整，债权债务是否真实，清理是否及时，有无由于企业自身的原因造成财产物资损失问题。
5、执行财经纪律情况。有无指使或暗示财会人员搞上有政策下有对策，严重违反财经纪律问题，以及玩忽职守、官僚主义造成损失浪费问题。
6、廉政情况。有无以权谋私、侵吞国家资财、贪污贿赂等严重违法违纪行为。
7、设备技术状况是否良好，是否按规定增值，有无企业短期化行为。
8、上级领导和委托部门认为需要审计的其它经济事项。
第6条 厂长任期经济责任审计评议的程序
1、根据厂长主管单位的要求，由干部管理部门向同级审计部门提出《厂长任期经济责任审计评议委托书》（以下简称《审计评议委托书》）。审计部门接到《审计评议委托书》后，应及时组成审计组，制定审计方案，并向被审计单位发出《审计通知书》。
对铁道部任命的工程局长、厂长、铁路分局长等离任时，铁道部干部管理部门认为需要审计时，向部审计局提出《审计评议委托书》，部审计局根据《审计评议委托书》，委托总公司、铁路局审计部门按委托审计办理。或由部干部管理部门授权总公司、铁路局干部管理部门委托其同级审计部门实施，《厂长任期经济责任审计评议书》主送委托单位，抄报部干部管理部门。
对任届期满或离退休的厂长，干部管理部门认为需要进行审计评议的，应于当年年初一并向同级审计部门提出《审计评议委托书》，审计部门根据《审计评议委托书》列入当年审计计划，按干部管理部门的要求，有计划地进行审计评议。
2、被审计单位接到《审计通知书》后，应及时组织清理帐项，清点财产物资，编制财产物资清查清理清单；厂长应按照审计评议的主要内容，写出述职报告。
3、审计组进点在听取被审单位财产清理情况介绍和厂长述职报告后，按照一般审计程序实施阶段的要求，进行审计。
4、审计实施终结后，审计组按照国家有关法律、法规、政策和铁道部的规定，实事求是、客观公正地提出审计报告和审计评议书，经与被审计单位交换意见和厂长签署意见后，报委派审计组的审计部门审定，并由审计部门报经主管领导批准后，将审计评议书送交委托审计的干部管理部门，同时抄送被审计单位和厂长；并向被审单位下达审计结论和决定。
由上级审计部门委托下级审计部门实施审计的审计报告和审计评议书，应由被委托审计部门签章后，送委托审计部门审定，经委托审计部门的主管领导批准后，由委托审计部门将审计评议书送交干部管理部门、被审单位和厂长，并下达审计结论和决定。
第7条 被审计单位、被审计评议的厂长，对审计结论和决定、审计评议书如有异议，可在收到审计结论和决定、审计评议书之日起十五日内，向上一级审计机构申请复审。上一级审计机构应在收到复审申请后三十日内，作出复审结论，通知原审计机构和被审计单位、被审计评议厂长，抄送原委托审计的干部管理部门。
第8条 审计中如发现涉及党纪、政纪的问题，应移交有关部门处理；触犯刑律的，应移交司法机关处理。
第9条 被审计单位应按《铁路审计工作规定》，如实提供有关资料，积极主动配合审计人员做好厂长任期经济责任审计评议工作。
第10条 审计人员必须坚持依法审计，实事求是，客观公正，严守机密的工作准则，如有徇私舞弊、弄虚作假等行为，应按有关规定追究责任。
第11条 审计评议工作结束后，审计部门应按照审计档案工作规定立卷归档。
第12条 部属各单位对所属企业可参照本办法制定本单位的实施细则，进行厂长任期经济责任审计评议。
第13条 承包经营责任制审计不适用本办法。
第14条 本办法自颁发之日起施行，原发铁审〔1987〕492号文《铁路企业厂长任期经济责任审计评议实施暂行办法》同时停止执行。
第15条 本办法由审计署驻铁道部审计局负责解释。


突破国企改制三大难题

陈殿斌（河北佳诚律师事务所）


党的十六大报告指出，“要深化国有企业改革，进一步探索公有制特别是国有制的多种有效实现形式，大力推进企业的体制、技术和管理创新。除极少数必须由国家独资经营的企业外，积极推行股份制，发展混合所有制经济。实行投资主体多元化……放宽国内民间资本的市场准入领域，在投融资、税收、土地使用和对外贸易等方面采取措施，实现公平竞争。依法加强监督和管理，促进非公有制经济健康发展。”
国有企业改制是党中央工作的重点，是目前政府工作的难点，更是法律界、企业界和百姓关心的热点。改制涉及三大难题：资产处置、股权设置、人员安置。企业改制是一项重要而紧迫的任务，是一项复杂的系统工程，政策性强、法律关系复杂，改制能否顺利进行、改制成功与否直接关系到国有资产的增值、企业自身的发展、职工个人的利益；改制涉及面广、各方利益相互交错，如果处理不好就有可能造成社会动荡，妨碍经济的发展，影响的对外投资形象。
国企改制，就是要建立现代企业制度，现代企业制度的基本内容应该是适应社会主义市场经济要求，以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司为主要形态，以产权清晰、责权明确、政企分开、管理科学为前提的新型企业制度，最终的目的是要解决企业的发展动力问题。要建立这样的企业制度，就要在改制过程中解决资产处置、股权设置、人员安置三大问题，而这三大问题所涉法律关系复杂，相互交织，改制企业无法独立完成，需要有专业的中介机构来参与，例如由律师事务所参与全过程，出具法律意见书。通过中介机构全面、深入的介入，利用其良好的知识结构、丰富的实务经验进行专业化操作，既能避免企业改制“走样”，规范操作、节约改制成本；又能防止改制后产生纠纷，有效地预防和解决企业改制中的风险和困难，增强改制企业的信心，进而将改制推进、加速现代企业制度的建立。
企业改制要科学策划、规范运作，国家和地方出台的规章制度和政策性文件，无疑是企业改制过程中要遵循的要原则、标准；同时，改制企业众多，情况各不相同，一企一策，因地制宜才能收到成效，我们要突破思维惯性，在坚持“三个代表”和十六大精神的前提下，去寻求更具有针对性的解决方案，深入研究、科学策划、规范运作，实现国有资产的增值、改制企业的增效、有效稳定的分流安置富余人员，促进经济的健康发展。
在资产处置方面，“国退民进”是基本原则，国有资本退出渠道畅通就要实现非国有资本的进入渠道畅通，在资产处置上要开拓思路，多渠道的吸引民间资本。　一股独大是目前国有企业股权设置上存在的问题，但一股独大不是公司治理低效的根源，根源在于资产不可流通性。国有资产流通，决不仅仅是卖出国有资产进行私有化，而是卖出与买进的统一过程，即国有资本与社会资本在统一市场上的“双向对流”过程。在这一过程中，国有资产既可能缩小，也可能增大，是缩小还是增大，关键取决于国有资产的经营效率。国有资产流通的目的就是要盘活国有资产、优化国有经济布局进而实现国有资产保值增值。国企改制中资产处置方式多种多样，例如，可将企业的存量资产全部投入改制后的企业，做为改制后企业的部分资本，其它的注册资本依靠吸收新的股东投入，即资本增量靠外来注入；可将企业净资产做为改制企业的注册资本，不需再注入新的资金，从中切割部分净资产出售给其他企业、个人或本企业职工；可将企业连同负债采取零价值方式转让给新的股东；在征得其他股东和债权人同意的基础上，也可以债权转股权。通过多种方式，实现投资主体多元化。在产权界定上，本着“谁投资、谁拥有产权”的基本原则进行。在界定过程中，既要维护国有资产所有者及经营使用者的合法权益，又不得侵犯其他财产所有者的合法权益。名为国企，实际国家没有投资，没有国家投资记录的，可以核定为集体资产，量化到职工名下；国家投资少，主要靠集资、职工福利基金投资的企业，可重点化成集体资产。企业资产损失应从宽核销，呆坏帐的追索权可以留给企业，由企业继续追索，追回后国家与企业按比例分成。只有采取有效措施盘活国有资产，才能实现国有资产的价值，才能达到保值增值的目的。我们应该动态的看待国有资产是否实现了增值，有时，看似国有资产减少了，但企业搞活了，税收增加了，岂不是一种增值。
在股权设置方面，公司高层应相对控股 ，以保证企业的稳定和可持续性发展，同时又要考虑在公司内部形成有效的监督机制，在高层相对控股的前提下，中层管理人员应持中股，并根据企业的规模，考虑是否全员持股还是有条件的部分员工持股。员工持股，使员工在获得工资收入的同时，还有一份资本收入，而资本收入的多少与企业的效益密切联系，由此形成员工与企业共命运的纽带。股权设置上应避免平均持股，股权的不均等分配有利于为监督提供动力，而小额均等持股会造成监督动力的缺乏。改制企业中，如果缺乏监督，就很容易形成“内部人控制”，即在所有权和经营权分离的企业，如果出资人不能有效监督经理人员行为，那么后者就会利用对企业的控制权来获取私人利益，进而损害股东利益。为了有效的吸引和留住人才，可以考虑经理股票期权制度，经理层融资收购制度等新型的股权激励制度。有的企业资产量大，除非资金雄厚，否则难以认股。因此，在股权的购买上可以采取灵活的形式，暂时没有足够的资金认股的，可以采取股权质押的形式，出资者将股权质押给银行或者国家，以此来吸引投资，解决投资者资金不足问题。在股权设置上还可以考虑改制企业设立为股份有限公司，公开募集股份，广泛吸纳资金。
在人员安置方面，企业改制涉及全体职工的命运，改制能否得到职工的理解和支持极大地影响到改制的成败。在改革前期，除加大宣传力度外，还要进一步使企业和职工感受到市场竞争的压力，进一步加深改革的紧迫感，使大家真正认识到，改革与自身利益是联系在一起的，只有改革才能生存、发展，不改革就没有出路。国有企业的改制，一方面是要使企业尽快恢复生产，摆脱困境；另一方面也要在追求企业最佳经济效益的同时，兼顾社会效益和企业职工的利益。为了得到职工的理解和支持，最直接最明显的做法就是对职工满意安置，满意补偿。比如：买断工龄人员经济补偿费、企业负担的离退休人员福利费和医疗费、富余职工安置费等等。企业支付的经济补偿金，所在地县级以上人民政府有规定标准的，按照规定执行；没有规定标准的，按照国家规定的标准执行。按照现行的解除劳动合同的经济补偿标准进行补偿的话，费用低，职工可能不满意。对此，我们应按照 “三个代表”的要求，确实解决广大职工关心的问题，以制定地方标准的方式，提高补偿标准，还可以考虑员工持股方案，由员工出资认股或者将企业资产量化到职工名下从而形成一定的股权。
改制过程中，“国退民进” ，国有资产出售，这是一个国有资本与民间资本相互对流的过程，是实现国有经济合理布局的过程，而不是国有资本的减持、贬值。资本是活的资本，只有在运作过程中才能增值。我们要排除改制中的两大误区，第一，“产权界定严了，就是保住了国有资产，就不是流失了”。流失不仅是一个动态概念，也是一个静态概念，无声无息中也能造成流失，而增值则是一个纯粹的动态概念。产权界定严了，相应的妨碍了民间资本的进入空间，国有资本流通渠道不畅，闲置起来就是一种流失，要想使国有资本保值增值，就要使国有资本动起来。虽然国有资产界定少了，但被有效的盘活了，企业效益上去了，国家则从税收上获利了。第二，“冰棍效应”。一根冰棍吃掉它或者卖掉它能够获得收益，如果不管它，闲置起来，最终只能剩下一个没有价值或者说价值极小的棍。两个误区实际上谈的是一个问题，即“国有资本的隐性流失”问题，这是一个值得十分注意的问题。
解放思想，实事求是，根据本地实际情况，制定确实有效的改制措施，真正实现改制的意义。改制企业经济效益好了，国家税收就增多了，职工的收入也多了，社会安定，市场气氛活跃，投资环境优良，整体的经济实力加大，会吸引更多的外来投资，投资增加，进一步开拓就业市场，创造更多的经济效益和社会效益，这本身是一个良性循环，国家、企业、职工“三赢”。


欢迎交流 cdb2790@126.com